Якщо ви резидент України і купуєте американські акції чи ETF через Interactive Brokers, Freedom Finance чи іншого брокера, перший податковий документ, з яким ви стикаєтеся, — зовсім не український. Це американська форма W-8BEN. Заповніть її правильно — і податок США на ваші дивіденди знизиться з 30% до 15%; пропустіть чи помиліться — і брокер утримає повні 30%. У гайді пояснюємо, що робить форма, як заповнити кожен рядок резиденту України, що каже Конвенція між Україною та США про дивіденди, відсотки й приріст капіталу і як це пов'язано з вашою українською декларацією.

Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Правила наведено за інструкціями IRS і текстом конвенції за посиланнями нижче; у складних ситуаціях звертайтеся до податкового консультанта.

Що таке W-8BEN і навіщо його просять брокери

Форма W-8BEN — «Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals)» — повідомляє податковому агенту США, тобто вашому брокеру, що ви не є особою США і, за бажанням, що претендуєте на пільги за міжнародним податковим договором (IRS: About Form W-8BEN). Без неї брокер має вважати вас незадокументованою іноземною особою і утримувати податок на дивіденди з джерел у США за базовою ставкою 30%.

Форму ви подаєте брокеру, а не в IRS. Більшість брокерів, зокрема Interactive Brokers, збирають її електронно під час відкриття рахунку.

Скільки діє форма

W-8BEN діє з дати підписання до останнього дня третього календарного року після нього, якщо зміна обставин не робить інформацію у формі неправильною (IRS: Instructions for Form W-8BEN). Форма, підписана 10 березня 2026 року, діє до 31 грудня 2029 року. Якщо щось змінилося — ви переїхали в іншу країну, змінили громадянство чи адресу, — потрібно повідомити брокера протягом 30 днів і подати нову форму.

Брокери зазвичай нагадують про закінчення строку. Якщо форма прострочена, утримання повертається до 30%, доки ви її не оновите.

Заповнення форми рядок за рядком

Чинна версія форми має три частини (форма W-8BEN, PDF). Для типового резидента України — фізичної особи:

Рядок Що вказати
1. Name Повне ім'я латиницею, як у паспорті та брокерському акаунті
2. Country of citizenship Ukraine
3. Permanent residence address Фактична адреса в Україні; не абонентська скринька і не адреса «для передачі»
4. Mailing address Лише якщо відрізняється від рядка 3
5. US TIN Зазвичай порожньо; для пільг за договором щодо дивідендів на брокерському рахунку не потрібен
6a. Foreign TIN Ваш РНОКПП (10-значний реєстраційний номер облікової картки платника податків)
6b. FTIN not legally required Не позначайте, якщо заповнили рядок 6a
7. Reference number Зазвичай порожньо; брокер може вказати номер рахунку
8. Date of birth Формат MM-DD-YYYY
9. Treaty country Ukraine — так ви заявляєте резидентство для цілей договору
10. Special rates and conditions Для звичайних дивідендів і відсотків зазвичай порожньо
Part III Підпис, дата і підтвердження повноважень

Типові помилки, через які форму відхиляють або утримують 30%: постійна адреса поза Україною при заяві про пільги за українським договором, відсутній іноземний податковий номер, ім'я, що не збігається з акаунтом, або використання W-8BEN особою США (наприклад, власником грін-карти), яка має подавати форму W-9.

Що дає Конвенція між Україною та США

Конвенція між Урядом України та Урядом США про уникнення подвійного оподаткування (текст конвенції) встановлює максимальні ставки податку США для резидентів України:

Дохід Податок США з чинною W-8BEN Стаття конвенції
Дивіденди з акцій і ETF США (портфельні інвестиції) 15% Стаття 10 (5% — лише для компаній із часткою від 10% голосуючих акцій)
Відсотки (облігації, відсотки від брокера) Оподатковуються лише в Україні, тож утримання в США зазвичай 0% Стаття 11
Приріст капіталу від акцій (не компаній нерухомості) У США не оподатковується Стаття 13

Без форми дивіденди обкладаються утриманням у США за ставкою 30%. Тобто з $1 000 дивідендів чинна W-8BEN залишає вам $850 замість $700 — ще до українського податку.

Що відбувається в Україні

Конвенція обмежує податок США, але не скасовує ваших обов'язків в Україні. Як резидент України ви декларуєте світовий дохід (Податковий кодекс України):

  • Дивіденди від іноземних компаній: ПДФО 9% (пп. 167.5.4) плюс військовий збір 5%.
  • Приріст капіталу (інвестиційний прибуток): ПДФО 18% плюс військовий збір 5% із річного фінансового результату; збитки зараховуються в межах року і переносяться на майбутні роки.
  • Іноземні відсотки: 18% плюс 5%.

Чи можна зарахувати 15% податку США в рахунок українських 9%? Податковий кодекс дозволяє зараховувати іноземний податок за міжнародним договором (пп. 170.11.2), але лише за наявності довідки іноземного податкового органу про сплачений податок, легалізованої відповідно до вимог (п. 13.5). Форма 1042-S чи звіт брокера такою довідкою не є. Тож на практиці багато інвесторів сплачують повний український податок на дивіденди на додачу до утримання в США. Зарахування, коли воно можливе, стосується ПДФО; військовий збір сплачується в повному обсязі.

Розрахунок, строки і звіти брокерів детально розбираємо у статті Як сформувати розрахунок податків для IB і Freedom, а іноземні акції з ОВДП порівнюємо у статті ОВДП чи іноземні акції: як оподатковуються доходи інвестора в Україні.

ETF, зареєстровані поза США

Багато європейських інвесторів тримають UCITS ETF, зареєстровані в Ірландії чи Люксембурзі, замість ETF, що торгуються в США. Американські дивіденди всередині такого фонду оподатковуються на рівні фонду за договором країни фонду зі США, а виплати фонду вам зазвичай не підлягають утриманню в США, тож W-8BEN тут важить менше. Український податковий режим тоді залежить від країни і правової форми фонду; перевірте це, перш ніж обирати між акумулюючими і дистрибутивними класами акцій.

Про податок на спадщину в США

Конвенція охоплює податок на доходи, а не на спадщину. IRS зазначає, що нерезиденти, які не є громадянами США, можуть мати обов'язок подати декларацію з податку на спадщину в США, якщо їхні активи з ситусом у США, як-от акції американських компаній, перевищують $60 000 на момент смерті (IRS: нерезиденти з активами в США). Для великих портфелів це привід розглянути фонди, зареєстровані поза США, або професійну консультацію щодо спадкового планування.

Чек-лист

  • W-8BEN подано з постійною адресою в Україні та РНОКПП у рядку 6a
  • У рядку 9 вказано Україну як країну договору
  • У звітах про дивіденди утримано 15%, а не 30%
  • Записано дату оновлення (кінець третього календарного року після підписання)
  • Про будь-яку зміну резидентства чи адреси брокера повідомлено протягом 30 днів
  • Українську декларацію подано до 1 травня, податок сплачено до 1 серпня наступного року

Подання й оновлення форми у брокера

Більшість брокерів працюють з W-8BEN повністю онлайн: ви заповнюєте вебформу під час відкриття рахунку, підписуєте її електронно, а брокер її зберігає. Пізніше чинну форму і дату закінчення її дії зазвичай видно в розділі налаштувань рахунку чи податкової інформації в клієнтському кабінеті, де можна подати й оновлену версію.

Практичні звички, що вберігають від сюрпризів:

  • Перевірте перші дивіденди. У звіті брокера має бути утримання США 15%. Якщо бачите 30% — одразу пишіть у підтримку: форма може бути відсутньою, відхиленою чи простроченою.
  • Зберігайте копію підписаної форми і підтвердження.
  • Оновлюйте форму одразу після переїзду. Якщо під час війни ви переїхали і стали податковим резидентом іншої країни, ваша позиція за договорами змінюється; W-8BEN із заявою про Україну вже не буде коректною.
  • Окрема форма для кожного брокера. Кожен податковий агент потребує власної W-8BEN; форма в одного брокера не покриває рахунки в іншого.

FAQ

Чи потрібен податковий номер США (SSN чи ITIN)? Для пільгової ставки на дивіденди за договором на брокерському рахунку — ні; замість нього використовується ваш український податковий номер у рядку 6a.

Я тимчасово живу за кордоном. Яку країну вказати в рядку 9? Країну, податковим резидентом якої ви є за її законодавством і договором. Якщо ви стали податковим резидентом іншої країни, український договір може більше не застосовуватися; проконсультуйтеся перед підписанням.

Брокер утримав 30% з дивідендів. Чи можна їх повернути? Іноді брокери коригують утримання в межах того самого року, коли з'являється чинна форма. Інакше повернення надміру утриманого податку потребує подання декларації в США, що для невеликих сум часто не варте зусиль.

Чи впливає W-8BEN на податки при продажу акцій? За договором приріст капіталу від звичайних акцій оподатковується лише в Україні. Форма документує ваш іноземний статус, щоб брокер не застосовував звітність, призначену для осіб США.

Джерела

  1. IRS. About Form W-8BEN, Instructions for Form W-8BEN, Form W-8BEN (PDF).
  2. Конвенція між Урядом України та Урядом США про уникнення подвійного оподаткування.
  3. Верховна Рада України. Податковий кодекс України: п. 13.5, пп. 167.5.4 і 170.11.2.
  4. IRS. Tax treaty tables і Some nonresidents with US assets must file estate tax returns.